一般纳税人增值税会计核算科目说明1、一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科目举行核算。2、“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业应税行为的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；贷方发生额，反映企业销售应税行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

为了详细核算企业应交纳增值税的盘算息争缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产物应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。(1)“进项税额”专栏，记载企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按划定准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字挂号；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字挂号。注意：进项税额转出与“退回所购货物应冲销的进项税额”是两码事。

(2)“已交税金”专栏，记载企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字挂号；退回本月多交的增值税额用红字挂号。

(3)“减免税款”专栏。记载企业按划定享受直接减免的增值税款或按划定抵减的增值税应纳税额。还核算增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备和技术维护用度抵减增值税额。

注意：抵减增值税和进项税额抵扣是两码事：抵减增值税是指全部用度（价税合计）一起抵税，进项税额抵扣指的是税额部门的抵扣。(4)“出口抵减内销产物应纳税额”专栏，记载企业按划定的退税率盘算的零税率应税服务的当期免抵税额。

(5)“转出未交增值税”专栏，记载企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字挂号。(6)“销项税额”专栏，记载企业销售货物或提供应税行为应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税行为应收取的销项税额，用蓝字挂号；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字挂号。注意：视同销售发生的销项税额也在“销项税额”科目核算。

(7)“营改增抵减的销项税额”专栏，核算一般纳税人提供应税服务，适用一般计税方法按划定允许扣减销售额而淘汰的销项税额。注意：进项税额抵扣与“允许扣减销售额而淘汰的销项税额”是两码事。(8)“出口退税”专栏，记载企业零税率应税服务按划定盘算的当期免抵退税额或按划定直接盘算的应收出口退税额；零税率应税服务管理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字挂号。

(9)“进项税额转出”专栏，记载企业的购进货物、在产物、产制品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按划定转出的进项税额。注意：进项税额转出与“退回所购货物应冲销的进项税额”是两码事。(10)“转出多交增值税”专栏，记载企业月终转出本月多交的增值税。

月终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字挂号。特别提醒，进项税额留底跟“转出多交增值税”是两码事：月底进项税额留底不需要账务处置惩罚，本月多交的增值税用“转出多交增值税”。

3、“未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。特别提醒，“未交增值税”明细科目贷方核算一般纳税人提供适用浅易计税方法的应纳税额，同时“未交增值税”明细科目借方发生额核算一般纳税人提供适用浅易计税方法按划定允许扣减销售额而淘汰的应纳税额4、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人按税法例定不切合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。“待抵扣进项税额”明细科目，还核算不动产进项税额分期抵扣中的待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。

5、“增值税留抵税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人停止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税行为的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。6、“增值税检查调整”明细科目：凭据国家税务总局关于《增值税日常稽察措施的通知》，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况举行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额举行处置惩罚，处置惩罚后，该账户无余额。一、 “应交税费—应交增值税”设置如下专栏 “应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包罗：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产物应纳税额、转出多交增值税等 9 个专栏。

其中： “进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产物应 纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目， “销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。二、月份终了 1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未。

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